固定资产折旧方法，固定资产折旧方法一经确定不得随意变更

大家好，今天小编关注到一个比较有意思的话题，就是关于固定资产折旧方法的问题，于是小编就整理了2个相关介绍固定资产折旧方法的解答，让我们一起看看吧。

计提固定资产折旧的方法有哪几种？

折旧计算方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧计算方法一经确定，不得随意变更。

1.年限平均法

年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限

=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限

=原价×年折旧率

2.工作量法

单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

3.双倍余额递减法

年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限

最后两年改为年限平均法

4.年数总和法

年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率

年折旧率用一递减分数来表示，将逐期年数相加作为递减分数的分母，将逐期年数倒转顺序分别作为各年递减分数的分子。

关于固定资产折旧年限和预计净残值率变化，这几种情况该如何作会计处理呢？

情况一：公司在2015年1月规定围墙的折旧年限由20年延长为50年，预计净残值率保持8%不变；

（1）某围墙1994年12月入账，2014年12月，提足折旧；

已经提足折旧，不用处理

（2） 某围墙1995年12月入账，2015年1月尚未提足折旧；

原剩余折旧额=原值*（1-8%）/20，将原剩余折旧额在剩余31年（30+1）内分摊，则2015年1月起每月折旧额=原值*（1-8%）/20/31/12

情况二：公司在2015年1月规定围墙的折旧年限由20年延长为50年，预计净残值率由8%调整为5%；

（3） 某围墙1994年12月入账，2014年12月提足折旧（按8%净残值率）；

已经提足折旧，不用处理

（4） 某围墙1995年12月入账，2015年1月尚未提足折旧；

原剩余折旧额=原值*（1-8%）/20，将原剩余折旧额加上净残值率降低而增加的折旧额，再在剩余31年（30+1）内分摊，则2015年1月起每月折旧额=[原值*（1-8%）/20/31/12+原值*（8%-5%）]/31/12

需要注意的问题：

1、残值率的问题

• 会计上一般企业遵循《企业会计准则》，其中第4号固定资产准则：第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。
  

• 税务处理上遵循《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
  

也就是说，税务处理上不允许变更残值率，如上面“情况二”，会计上残值率变更为5%，税法上依然为8%，那么就会产生“税会差异”，企业所得税汇算清缴时要进行纳税调整。

请参考我的一篇头条文章：《固定资产到底要不要预留残值，预留多少比例残值？》

2、频繁变更固定资产折旧年限

根据《企业会计准则第4号——固定资产》：

虽然会计准则上允许变更固定资产折旧年限，但是，应当考虑本次延长固定资产折旧年限后，以后再次变更的可能性，如频繁地变更固定资产折旧年限，可能有操控利润的嫌疑。

到此，以上就是小编对于固定资产折旧方法的问题就介绍到这了，希望介绍关于固定资产折旧方法的2点解答对大家有用。